Como é ser um contador forense - 1

Um podcast com Dan Heath, onde ele discute sobre a profissão de contador forense.  Como o texto é longo, eu dividi em partes. Via Behavioral Scientist, a transcrição está aqui. Tradução ChatGPT:

Dan Heath: Bem-vindo ao programa. Eu sou Dan Heath. Este é o What It's Like To Be. Em cada episódio, perfilamos alguém de uma profissão diferente. Seguimos nossa curiosidade sobre o que outras pessoas fazem no trabalho o dia todo, todos os dias, tentamos nos colocar em seus sapatos. Hoje, estamos conversando com um contador forense, Chris Ekimoff. Vamos ouvir sobre um diretor que roubou de seus próprios alunos. Vamos aprender sobre que tipos de pistas você procura quando está examinando os registros de alguém em busca de evidências de fraude. E vamos ouvir como essa mentalidade cautelosa, sempre de olho em pessoas mentindo ou trapaceando, afeta sua perspectiva na vida cotidiana. Eu sou Dan Heath. Fique conosco. Então, o que exatamente é um contador forense?

Chris Ekimoff: Então, eu uso a expressão simplificada, uma auditoria ou serviços gerais de contabilidade são extensos, mas não aprofundados. Você não está analisando cada transação individual, mas está obtendo uma noção geral de quão apropriadas são essas transações. A contabilidade forense é o oposto. Ela é profunda, mas abrange apenas uma pequena área. E isso porque você está olhando especificamente como os pagamentos estão sendo processados em Uganda? As pessoas certas estão recebendo as quantias apropriadas de dinheiro? Estamos interagindo com funcionários do governo em conformidade com nossa política e com a lei internacional?

Dan Heath: Então, voltando a esse diretor financeiro, aquele que foi pego desviando milhões de dólares, como ele conseguiu escapar? Bem, por anos, ele estava lançando despesas pessoais da empresa como despesas de viagem. Mas, há alguns anos, Chris me disse que isso não era mais possível.

Chris Ekimoff: A surpresa, Dan, foi em 2020, quando a pandemia global aconteceu e as viagens foram interrompidas. Naquele ano, ele não pôde mais classificar essas despesas como despesas de viagem, porque, como todos nós fizemos naquele dia, sabíamos que se as despesas de viagem fossem iguais às de 2019, provavelmente estaríamos contornando muitas das leis locais e questões relacionadas à COVID. Então, ele realmente parou de roubar em 2020 e depois, em 2021, voltou a começar a roubar, mas sabia que a empresa ainda não estava viajando tanto quanto em 2019 e anteriormente. Rastreamos essa atividade e ele começou a classificá-la como uma despesa adicional de folha de pagamento.

Dan Heath: O que, em parte, era verdadeiro em sua defesa, era uma despesa adicional de folha de pagamento.

Chris Ekimoff: Poderíamos passar a próxima hora falando sobre as implicações fiscais desse problema, certo, porque ele não estava relatando essa renda e a empresa não estava registrando isso como folha de pagamento porque não havia sido feito assim nos 10 anos anteriores.

Dan Heath: Então, quando você é chamado para um caso assim, há uma anomalia, há uma suspeita de algum tipo, você é contratado para intervir. Qual é o primeiro passo? Por onde você começa?

Chris Ekimoff: Obter uma compreensão robusta da situação é realmente onde podemos ser mais eficazes.

Dan Heath: E você está entrevistando pessoas no local ou eles lhe enviam um monte de documentos ou como você começa a entender a situação?

Chris Ekimoff: Eu acho que, para simplificar, no primeiro dia, o CEO liga e diz que estão desviando dinheiro. O que a empresa faz? Qual é o curso normal dos negócios? Em que setor estão? Quais informações contextuais posso aprender por meio de minha própria pesquisa antes de me aproximar do alvo de uma investigação ou começar a revisar documentos? O segundo é trabalhar internamente com nossa equipe. Na RSM, geralmente escalamos esses projetos com uma equipe de pessoas e a maioria dos contadores forenses seguirá o mesmo caminho. Para brainstorming sobre que tipos de insights estamos tentando obter? Qual é nosso objetivo? Que hipóteses estamos confirmando ou refutando e que informações financeiras ou outras informações precisamos para isso? E parte disso também vem de uma perspectiva de responsabilidade profissional. A maioria dos contadores forenses, ou contadores públicos certificados, ou examinadores de fraudes certificados, e nos apresentamos como tendo um determinado padrão profissional sobre o trabalho que fazemos.

Eu não vou apenas aceitar a resposta de Johnny e dizer: "Não, ele não está desviando dinheiro." E depois escrever um relatório dizendo que Johnny disse não, acabou. Vamos verificar um pouco mais, certo? Vamos fazer uma diligência em relação à adequação de seu comportamento e qual poderia ter sido sua resposta para poder responder a isso. Então, em relação à sua pergunta sobre estar no local, às vezes você se sentará do outro lado da mesa de alguém que você sabe que roubou milhões de dólares e fará o que é chamado de entrevista de busca de admissão. Você reúne todas as suas informações, nos casos clássicos, você entrevista por último o suspeito que você acha que fez isso, para ter o máximo de informações possível, e o coloca para baixo e diz: "Certo, me explique isso. Eu vejo um cheque com seu nome nele. Eu vejo sua assinatura nesse cheque. Vejo que é de $5.000 e não vejo motivo de negócios para isso acontecer. Por que esse cheque foi emitido e por que você o assinou?" E isso pode ser uma resposta difícil.

Dan Heath: E a maioria das pessoas cede nessa situação quando percebem que você tem evidências, ou muitas ainda estão no modo de negar, negar, negar?

Chris Ekimoff: Sim, depende do nível de sofisticação. Já me sentei diante de pessoas que nunca admitem, mesmo que tenhamos um e-mail que enviaram dizendo: "Estou cometendo uma fraude. Ha ha. Esta empresa é tão burra." Certo? Cara, você escreveu isso 18 meses atrás e agora está me dizendo que não aconteceu. Então, sempre haverá aquele 5 ou 10% que estão negando, ou acham que podem escapar, ou acham que são mais espertos que você. Mas a maioria dessas pessoas que admitem ou estavam sob investigação, às vezes até mostram um sinal de alívio. Eles dizem: "Tenho vivido sob essa terrível nuvem de estresse, decepção e mentiras, e me sinto tão terrível. Estou feliz por ter sido pego." E isso não é para minimizar a punição. Eles podem ir para a prisão, podem perder a licença, ou a capacidade de praticar, ou o emprego, mas eles só querem se livrar desse enorme fardo que paira sobre suas vidas.

Então, nessas entrevistas, e não precisamos entrar nas técnicas disso, mas é realmente dar a eles uma saída para dizer: "Escute, isso acontece muito. Nós entendemos. Foi um erro? Você achou que isso era apropriado? Está tudo bem, fale comigo sobre o que você estava pensando." E isso muitas vezes leva a uma melhor resolução para a empresa também, saber onde eles podem ter falhado em uma política, ou em uma assinatura, ou em uma solicitação de autorização, além de apenas alguém negando até o último grau e não querendo falar com você.

Dan Heath: Qual é a interface entre o que você faz e o direito civil ou criminal? Quando alguém confessa em um momento assim, você os encaminha às autoridades ou isso está fora do escopo do que você faz ou como funciona?

Chris Ekimoff: Isso anda de mãos dadas. Não é cem por cento em uma direção ou outra. Como eu falei sobre aquela investigação de desvio de fundos ao longo de um período de 10 anos, no valor de 7 milhões de dólares, fomos contratados pelos advogados da empresa. Então, os advogados deles estão considerando se conseguiremos recuperar algum desse dinheiro. A resposta curta é realmente não, porque ele gastou a maior parte em viagens. Você não vai recuperar um voo de volta ou uma despesa de jato privado. Mas eles consideram e aconselham a empresa sobre qual pode ser a recuperação em termos de roubo ou desvio de fundos. Eles discutem a mensagem que desejam enviar a outros funcionários ou empresas por aí de que não vão tolerar fraudes, seja $5 ou 500.000.

Assim como, ouça, o custo do litigio e de levar as coisas para o tribunal não é zero. Então, se você não vai obter uma grande recuperação de alguém e terá que pagar advogados muito dinheiro para levar o caso a julgamento, pode não ser uma boa ideia apresentar acusações criminais ou civis, porque é realmente uma análise de custo-benefício. Não está a favor da empresa.

Primeira mulher em uma Big Four

A Ernst & Young escolheu Janet Truncale como sua próxima CEO, tornando-a a primeira mulher a liderar uma das quatro maiores empresas de auditoria do mundo.

Ela vai suceder Carmine Di Sibio a partir de 1º de julho de 2024, de acordo com um comunicado da gigante contábil sediada em Londres. Truncale era até mais recentemente a sócia-gerente regional da organização de serviços financeiros da EY, que inclui 14.000 profissionais, conforme o comunicado.

(...) A mudança ocorre apenas meses após a empresa de contabilidade desistir de sua planejada divisão, que incluía um plano para a empresa desmembrar seus negócios de consultoria e grande parte de sua divisão de prática tributária em uma empresa pública independente. Esse plano foi comprometido depois que a importante afiliada dos EUA da EY recuou, enquanto os sócios brigavam por questões-chave, como a divisão da prática tributária.

Fonte: aqui

Pesquisa em Fraude

 Eis o resumo traduzido:

Baseando-se em uma análise de 208 artigos, este artigo argumenta que, embora a literatura sobre fraudes varie no diagnóstico das fraudes, ela está enraizada em uma narrativa comum sobre sua natureza e causas. Especificamente, este artigo adota uma abordagem investigativa para compreender como as fraudes são frequentemente pesquisadas e influenciam políticas e práticas de auditoria. Os resultados revelam que as fraudes geralmente são vistas como um fenômeno individual e/ou organizacional, permitindo que a análise em nível meso escape à escrutínio. Portanto, existe uma lacuna na capacidade de detectar fraudes em nível meso, como no caso de serviços financeiros (ou seja, manipulação da LIBOR). Uma análise em nível meso das fraudes permitirá que os pesquisadores destaquem problemas em todo o campo, como os bancos manipulando a LIBOR ou distorcendo o mercado de câmbio, como no escândalo forex. A análise em nível meso das fraudes é importante porque destaca o comportamento contagioso em todo o campo e oferece insights para a prevenção e detecção de fraudes. Reconhecer essa epistemologia única permitirá que os pesquisadores descubram novos conhecimentos e não fiquem presos a uma compreensão reificada das fraudes e dos riscos de fraudes. Os formuladores de políticas podem obter insights e elaborar políticas que reflitam as necessidades dos profissionais.

Two Decades of Accounting Fraud Research: The Missing Meso-Level Analysis - Mark E. Lokanan and Prerna Sharma

Rir é o melhor remédio

 

Três gráficos interessantes

A força de uma senha: cresce com o número de caracteres e com a presença de números e outros itens 

Quantas pessoas são necessárias para fazer um filme nos dias atuais. Principalmente efeitos visuais. 

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Deloitte multada por atrasar o relógio

Inicialmente achei que era um erro de digitação do Alexandre Alcantara. Mas é isso mesmo. O texto é bem interessante:

Os reguladores de Ontário aplicaram uma multa de $1,59 milhão à Deloitte depois que seus auditores admitiram ajustar os relógios de seus computadores para retroceder as datas de aprovação dos papéis de trabalho de auditoria. 

Por Tom Herbert

 Em um comunicado, a CPA Ontario [equivalente ao CRC no Brasil] afirmou que, entre novembro de 2016 e maio de 2018, vários auditores da Deloitte em Ontário alteraram as configurações de data e hora de seus relógios de computador para anular manualmente os controles no software de auditoria da Deloitte e retroceder as aprovações dos papéis de trabalho de auditoria.

Segundo o regulador, pelo menos 35 auditores retrocederam mais de 930 papéis de trabalho de auditoria em pelo menos 39 trabalhos de auditoria entre as duas datas, violando dois códigos que se aplicam especificamente à conduta de empresas.

De acordo com a CPA Ontario, o caso veio à tona pela primeira vez em fevereiro de 2018, quando um denunciante da empresa levantou preocupações com a alta administração sobre a prática, e a Deloitte iniciou uma investigação interna. A empresa do Big Four então informou voluntariamente a retrocessão ao órgão regulador em setembro de 2019, com um acordo alcançado na semana passada.

Como resultado, a Deloitte pagará uma multa de $900.000 e custos de $695.000 à CPA Ontario para a investigação e o processamento do caso.

O regulador afirmou que a Deloitte não tinha as políticas e procedimentos necessários em vigor e deixou de tomar as medidas apropriadas para abordar possíveis problemas de qualidade de auditoria assim que tomou conhecimento de que seus profissionais estavam envolvidos na retrocessão dos papéis de trabalho de auditoria. Durante sua própria investigação, a empresa também deixou de considerar e abordar adequadamente o risco de questões éticas decorrentes da retrocessão deliberada.

“A retrocessão obscurece quando e qual trabalho foi realizado e revisado”, disse Janet Gillies, vice-presidente executiva de regulamentação e padrões da CPA Ontario. “Isso levanta dúvidas sobre a precisão ou pontualidade da documentação de auditoria e a qualidade da auditoria.”

Brisa de Contraposição

O título dessa postagem refere-se a algo que ocorreu com o autor durante o IX Congresso da UnB. Poderia estar no Rir é o melhor remédio. 

Tudo começou com um convite para ser debatedor de um projeto do consórcio doutoral sobre a Petrobras. O aluno da UFRJ, Ednei Pereira, apresentou um texto com a questão de despolitização e financeirização da empresa. Para apresentar minhas considerações sobre o trabalho, decidi escrever meu parecer, para sua leitura no momento do debate. O meu texto tinha cerca de mil palavras, sendo um parecer relativamente curto. Entre minhas considerações, eu indiquei que o texto necessitava de atentar para uma possível neutralidade do pesquisador. Nas minhas palavras:

Minha impressão é que para você cumprir sua finalidade de maneira adequada será necessário analisar o outro lado, usando também autores que não seguem sua cartilha, mas que permite sustentar suas afirmações. É necessário olhar para àqueles que lhe são contrário.

O trecho acima já era no final do parecer. Estava lendo quando deparei com algo estranho. Estava escrito no meu parecer o seguinte: 

Mas permita que uma brisa de contraposição esteja disponível para a pesquisa. 

Antes de ler esta frase eu parei e tentei lembrar de onde tinha surgido a "brisa de contraposição". E não consegui. Anunciei para as pessoas presentes na sala que iria ler algo que eu não sabia de onde tinha tirado e fiz a leitura. 

Encerrado o debate eu fiquei pensando como surgiu as palavras "brisa de contraposição". Para quem eu relatei o ocorrido surgiram especulação sobre o que fumei (não fumo), que remédio tomei (não), se o efeito do café tinha acabado (é possível), se foi o ChatGPT (não usei o chat), entre outras possibilidades. 

Foto: Kyle Glenn