O que determina a alíquota efetiva de uma empresa

As empresas de contabilidade são menos importantes do que o sócio que lidera a equipe que trabalha com um cliente na questão de impostos corporativos, em termos do impacto na taxa de imposto efetiva da empresa e na probabilidade de enfrentar uma auditoria do Internal Revenue Service (IRS), de acordo com um estudo recente.

O estudo, que foi publicado no Journal of Accounting and Economics, utilizou dados da Secretaria da Receita dos Estados Unidos, de empresas com ações negociadas na bolsa e empresas de capital fechado, a fim de identificar os executivos, os contadores, as empresas de contabilidade e os preparadores de impostos e seu impacto nos resultados fiscais das empresas.

O estudo descobriu que o sócio responsável pelo trabalho de preparação de impostos tem o dobro de impacto sobre a taxa efetiva de impostos da empresa do que sua empresa e era um fator maior na determinação da probabilidade de uma auditoria do IRS.

"Perguntamos por que algumas empresas pagam mais impostos e outras pagam menos", disse Jaron Wilde, professor associado de contabilidade na Tippie College of Business da University of Iowa, em um comunicado. "A resposta é que o sócio (partner) importa muito mais do que a empresa de contabilidade." Ele coassinou o estudo com Andrew Belnap da University of Texas e Jeffrey Hoopes da University of North Carolina. Os pesquisadores analisaram mais de 94.000 declarações de impostos de empresas dos EUA, com ativos de US$ 10 milhões ou mais, que usaram um preparador de impostos externo, entre 2005 e 2016. A grande maioria (91%) das empresas era de capital fechado. Os professores criaram um modelo para determinar qual das quatro pessoas teve o maior impacto nos impostos pagos pela empresa: o CEO, o CFO ou diretor de contabilidade-chefe, o sócio do preparador de impostos ou a empresa do preparador. O CFO e o diretor de contabilidade-chefe tiveram o maior impacto, pois supervisionam os registros financeiros da empresa e contratam e demitem a empresa de contabilidade. Mas, entre as partes externas, o sócio individual da empresa teve um impacto muito maior do que a empresa. A variedade de serviços promovidos pelas empresas tinha menos importância do que o sócio individual que realmente gerencia o processo de preparação de impostos.

Os pesquisadores também analisaram as características demográficas dos sócios e descobriram que a renda e o gênero eram os fatores mais significativos. Sócios que ganhavam rendas maiores tinham um impacto maior nas declarações de impostos de seus clientes, e parceiros do sexo masculino tendiam a estar associados a uma maior probabilidade [risco?] de uma auditoria do IRS. Por outro lado, características como idade, estado civil, cargo ou se o parceiro também era advogado tiveram pouco ou nenhum impacto no resultado.

A pesquisa indica que, embora as empresas de contabilidade forneçam uma variedade de serviços, é o partner individual que gerencia o processo de preparação de impostos que tem a maior influência na taxa de imposto efetiva de uma empresa e na probabilidade de uma auditoria do IRS.

Fonte: Accounting Today

Trump condenado por fraude de inflar seus ativos

A justiça de Nova York declarou que o ex-presidente Donald Trump cometeu fraude ao inflar o próprio patrimônio para conseguir melhores condições em empréstimos. A decisão é mais um revés para o líder republicano, que ainda pode ser multado em US$ 250 milhões, o equivalente a R$ 1,2 bilhão.

Em decisão proferida nesta terça-feira, 26, o juiz Arthur Engoron concordou com o Ministério Público, que pediu um julgamento sumário parcial da acusação de fraude, a principal contra Donald Trump neste processo civil. Na prática, a justiça entendeu que não é necessário um julgamento para determinar que o ex-presidente conseguiu vantagens econômicas por meio de operações fraudulentas.

A procuradora-geral de Nova York, Letitia James, aponta que os valores das propriedades e títulos de Donald Trump foram inflados em até US$ 2 bilhões ao longo de anos e pede como penalidade uma multa de US$ 250 milhões. Além da proibição, tanto para o ex-presidente quanto para seus filhos Donald Trump Jr. e Eric Trump, de dirigir qualquer empresa.

Na decisão de hoje, que antecipa parte do julgamento, o juiz afirmou que os documentos financeiros que o ex-presidente submetia aos bancos anualmente “claramente continham avaliações fraudulentas que os réus usavam nos negócios”.

A investigação de Letitia James sobre os negócios de Trump começou em 2019, quando o republicano ainda era presidente. O caso foi apresentado em setembro do ano passado e detalha as estratégias que teriam sido adotadas para inflar os valores de apartamentos, hotéis e clubes de golfe, entre outros bens.

Em um dos exemplos citados, a acusação afirma que Donald Trump teria superestimado o tamanho de um apartamento na chamada Trump Tower onde viveu por anos ao alegar que o imóvel teria 30 mil pés (algo em torno de 2.700 m²) no lugar de 11 mil pés. Ao citar esse ponto específico na decisão, o juiz afirma que a defesa sustentou de forma “absurda” que o cálculo de área seria subjetivo.

Fonte: aqui

Acordo sobre Qualificação de Auditores entre Reino Unido e Nova Zelândia

O Reino Unido e a Nova Zelândia assinaram um acordo para reconhecer as qualificações de auditores em ambos os países, permitindo que os auditores trabalhem em qualquer uma das localidades sem barreiras. O acordo resulta de um acordo de livre comércio assinado entre o Reino Unido e a Nova Zelândia em fevereiro de 2022, que incluiu um anexo sobre o reconhecimento de qualificações profissionais, incentivando os reguladores a estabelecer rotas para o reconhecimento e a eliminar requisitos custosos e onerosos.

O acordo permitirá que auditores que obtiveram qualificações profissionais de auditoria no Reino Unido ou na Nova Zelândia solicitem o reconhecimento de sua qualificação e direitos de auditoria no outro país.

Isso aumentará o pool de talentos e apoiará os interesses das empresas de contabilidade e órgãos profissionais do Reino Unido e da Nova Zelândia. O acordo ajudará a criar um mercado de auditoria mais resiliente por meio de uma maior concorrência e escolha, permitindo que auditores qualificados tenham suas qualificações reconhecidas e, assim, se movam mais facilmente entre o Reino Unido e a Nova Zelândia.

Interessante e este pode ser um caminho que o Conselho deveria buscar. Geralmente a mão-de-obra no Brasil é competitiva em relação a outros países e pode ser competente também. 

Foto: NASA

Encontro de reguladores debate sobre clima

Do excelente IASPlus:

O International Forum of Accounting Standard Setters (IFASS) está atualmente realizando sua reunião de outono em Londres. A primeira sessão da reunião foi dedicada à pesquisa sobre riscos relacionados ao clima nas demonstrações financeiras e ao projeto relacionado do IASB.

A sessão começou com duas apresentações de pesquisas recentes sobre riscos relacionados ao clima nas demonstrações financeiras, que ilustraram o cenário em que o IASB está conduzindo seu projeto.

Um representante do Australian Accounting Standards Board (AASB) apresentou a pesquisa  "Revelações de riscos relacionados ao clima nas notas às demonstrações financeiras: Evidências descritivas da Austrália" que examina se as entidades consideraram os efeitos dos riscos relacionados ao clima em seus itens das demonstrações financeiras e desenvolvimentos, comparando as demonstrações financeiras de 2018 e 2022. As descobertas incluíram um aumento nas evidenciações, evidenciações fornecidas em uma variedade mais ampla de indústrias, mais itens nas demonstrações financeiras considerados, mas também muitas evidenciações genéricas e muito espaço para melhorias. As descobertas também mostraram que entidades maiores são mais propensas a fazer divulgações detalhadas sobre riscos relacionados ao clima em suas demonstrações financeiras e algumas podem ser incluídas para mitigar riscos de litígios. Além disso, a pesquisa geral da AASB sobre o tema revelou que os usuários das demonstrações financeiras lamentam a falta de transparência, consistência na divulgação das questões, divulgações de pressupostos e efeitos, e quantificação.

Um representante do UK Endorsement Board (UKEB) apresentou pesquisas recentes sobre o tema, incluindo os dois relatórios de pesquisa recentemente publicados sobre conectividade. A pesquisa revelou um aumento significativo na frequência de relatórios sobre o clima nos relatórios anuais, mas também preocupações com a falta de conectividade nos relatórios anuais. Estimativas e julgamentos foram identificados como uma área crítica. Ao discutir as descobertas da pesquisa, os grupos consultivos e de trabalho do UKEB não consideraram que os padrões contábeis fossem deficientes, mas observaram uma disparidade entre as expectativas dos investidores e a capacidade e disposição dos preparadores em divulgar os impactos potenciais do clima nas demonstrações financeiras. Além disso, embora os usuários aceitem que as entidades não podem determinar o impacto potencial total dos riscos climáticos, eles esperam que a próxima fase de relatórios conecte as divulgações materiais de sustentabilidade às demonstrações financeiras.

Os participantes da reunião foram então apresentados a uma visão geral do projeto do IASB recentemente renomeado como "Riscos relacionados ao clima e outras incertezas nas demonstrações financeiras". A apresentação se concentrou especialmente nas discussões e decisões do IASB em setembro de 2023 sobre o projeto, onde os membros do Conselho concluíram que os requisitos nas Normas Contábeis IFRS são geralmente suficientes, que há alguns desafios na aplicação, que há o desejo de ação oportuna e que esta é uma área em evolução, especialmente com desenvolvimentos na divulgação do ISSB e de outros. O Conselho decidiu explorar o desenvolvimento de um conjunto de exemplos práticos, explorar possíveis emendas direcionadas para melhorar as divulgações sobre estimativas nas demonstrações financeiras, encaminhar algumas questões ao Comitê de Interpretações do IFRS e consultar o IFRS IC sobre outras, e continuar monitorando os desenvolvimentos nesta área.

Após essas três apresentações, os participantes foram convidados a discutir as descobertas da pesquisa e se as decisões do IASB ajudariam a abordá-las. Os comentários incluíram:

• Alguns participantes acharam que as ações planejadas pelo IASB careciam de ambição e pediram decisões "corajosas". Eles observaram que o IASB não deve evitar ação mais decisiva apenas porque seria difícil. No entanto, outros admitiram que, ao explorar melhorias direcionadas em relação a estimativas e julgamentos, o IASB havia escolhido a questão mais difícil. 
• Embora a pesquisa tenha revelado que alguns preparadores concordam que os requisitos, especialmente no IAS 1, são suficientes, alguns parecem usar isso como desculpa para continuar a não relatar de maneira significativa sobre riscos relacionados ao clima ou outras incertezas. 
• Foi observado que a mensagem era importante para que a afirmação de que os requisitos contábeis IFRS são suficientes não se traduza na mensagem de que nenhuma mudança é necessária. Também pode ajudar a esclarecer qual é o objetivo das demonstrações financeiras. 
• Os participantes concordaram que a mudança necessária é a mudança de comportamento. Questionou-se se isso poderia ser alcançado sem regulamentação ou outras ações mais decisivas. Foi observado repetidamente que o artigo de novembro de 2019 do membro do Conselho Nick Anderson sobre como os requisitos existentes nas IFRSs se relacionam com os riscos das mudanças climáticas foi brilhante e compartilhado com frequência, mas não levou a nenhuma mudança discernível no comportamento. 
• Os participantes apoiaram a recalibração do projeto em direção a "incertezas relacionadas ao clima e outras". Foi observado que isso reflete a abordagem baseada em princípios do IASB para a definição de padrões e também reflete a prática, onde os riscos relacionados ao clima nem sempre podem ser isolados de outras incertezas. No entanto, também foi alertado que o IASB não deve perder de vista as questões mais importantes, olhando para muitas incertezas, e também não deve perder de vista os riscos de curto prazo. 
• Embora houvesse apoio geral para o IASB tomar medidas, foi observado que o IASB não deve se desviar da competência do ISSB, deve evitar a duplicação, mas também deve sempre manter a conectividade em mente e o IASB e o ISSB devem trabalhar juntos para fornecer os elos perdidos. Foi observado que a linguagem é um meio muito importante de ligar questões de sustentabilidade aos requisitos de relatórios financeiros. 
• Quanto ao que os padronizadores nacionais podem contribuir para a mudança de comportamento necessária, foram feitas sugestões, incluindo monitorar e revisar os desenvolvimentos, publicar resultados de pesquisas e revisões, comunicar expectativas, destacar melhorias e fornecer exemplos de melhores práticas, bem como trabalhar, quando possível, com preparadores em ambientes de laboratório de relatórios. 
• Em geral, parecia haver uma visão de que o projeto pode ser mais complexo do que o IASB pensa e pode ser necessária uma ação mais decisiva, mas os participantes também incentivaram o IASB a basear-se nos conceitos estabelecidos que as pessoas já usam e a não "jogar o bebê fora com a água do banho".

IA e a Contabilidade

Como agir diante da Inteligência Artificial? Um texto da Business Insider mostra o caso da KPMG. Eis o texto, com tradução do GPT:

A KPMG US espera que precise de mais (1) pessoas à medida que busca que seus funcionários trabalhem mais com a inteligência artificial.

O chefe de um grupo de inovação em IA e tecnologia digital da KPMG espera que a tecnologia exija mais trabalhadores. Steve Chase tem a tarefa de transformar a KPMG US por meio da adoção de IA, análises e outras tecnologias.

A empresa anteriormente afirmou que investiria US$ 2 bilhões ao longo de cinco anos em IA. Bonanças tecnológicas podem eliminar muitos empregos.

Essa é uma das preocupações em relação à corrida em direção à inteligência artificial. Steve Chase, um consultor de longa data da KPMG US, ouviu os alertas. E ele os ouviu no final dos anos 1990 e meados dos anos 2000 em relação ao surgimento da internet (2) e ao possível efeito de eliminação de empregos que isso poderia ter na consultoria.

Chase, que comandará um novo grupo de inovação em IA e tecnologia digital na KPMG US, espera que a IA seja como outras ondas tecnológicas - apenas maior. E, como essas ondas anteriores, ele espera que a empresa continue a crescer.

"Estamos absolutamente prevendo que precisaremos de mais pessoas", disse ele à Insider, "porque o número de perguntas que estamos recebendo dos clientes está aumentando."

Isso provavelmente é uma boa notícia para os 35.000 funcionários nos Estados Unidos na gigante de contabilidade e consultoria. A KPMG afirmou no verão que investiria US$ 2 bilhões (3) em IA ao longo de cinco anos como parte de um esforço conjunto com a Microsoft.

"Temos a capacidade de ser muito mais rápidos e abrangentes usando essas ferramentas para colocar o conhecimento nas mãos de quem precisa para resolver um problema de negócios", disse Chase. Uma maneira pela qual as pessoas permanecerão essenciais, segundo ele, é garantir que as informações e recomendações produzidas pela IA tenham mérito.

Os humanos precisarão ser capazes de fazer as perguntas certas à IA para obter respostas sólidas, disse Chase. Eles também precisarão pedir e avaliar citações para entender no que a IA pode basear suas recomendações, acrescentou.

Essa necessidade de interação humana com a IA é notável porque, no passado, a automação tornou alguns empregos obsoletos. No entanto, ao longo do tempo, esses mesmos ganhos tecnológicos podem acabar criando mais empregos do que eliminam, porque tornam os trabalhadores mais produtivos. Uma das questões de alguns observadores é se a onda de IA será diferente das muitas inovações tecnológicas anteriores - se será tão profunda que o número de empregos criados não acompanhará os perdidos.

Chase disse que o objetivo que lhe foi atribuído é transformar a KPMG US por meio da adoção sistemática de IA, análises e outras tecnologias emergentes.

Uma das coisas que torna a IA única, segundo ele, é que no passado, as pessoas do lado comercial de uma empresa costumavam recorrer às pessoas de tecnologia e pedir ajuda para alcançar um objetivo. "Agora, a tecnologia está literalmente mudando a oportunidade de pensar sobre o modelo de negócios", disse Chase.

Um exemplo de mudança na KPMG US pode ser na forma como a empresa reúne as decisões que surgem de reuniões com clientes, especialmente grandes encontros de vários dias onde muitas pessoas precisam saber os resultados. Tradicionalmente, havia muito trabalho em documentar as decisões e delineando os próximos passos. "Estamos trazendo online a capacidade de mudar radicalmente isso em termos de como acontece e de ser capaz de resumir, escrever os e-mails e fazer o acompanhamento, etc.", disse ele, referindo-se a como a IA ajudará.

Além de ter um bot fazendo recomendações sobre os próximos passos, o uso da IA significará repensar como as equipes são montadas. Grupos focados no envolvimento com o cliente ou em funções como marketing não serão montados da mesma maneira que no passado, observou.

"E, portanto, você precisa ensinar às pessoas qual é o novo trabalho delas", disse Chase. Esses trabalhos envolverão "pessoas habilitadas ou aumentadas por um conjunto cada vez melhor de ferramentas".

Chase disse que os clientes frequentemente perguntam como a IA é usada dentro das empresas. Ele disse que a KPMG US tem exemplos, principalmente em áreas como auditoria interna, finanças, recursos humanos e operações. Mas o impacto mais amplo, disse ele, é o amplo conhecimento que a IA pode trazer a todos os trabalhadores dentro de uma organização.

As empresas precisarão ser capazes de articular uma estratégia de IA, disse Chase, mas também pensar em termos mais amplos. "Me diga qual é a sua estratégia de negócios e inclua a IA nela", disse ele. "Pense onde seu modelo de negócios pode ser interrompido e pense no que você vai fazer a respeito."

Ao deixar parte do trabalho pesado para a IA, Chase disse que espera que mais funcionários tenham tempo para análises e para trabalhar com outros para garantir que essas informações sejam compartilhadas e compreendidas.

"Eu sei que as pessoas estão falando sobre 'Bem, isso vai reduzir a interação humana'", disse ele, referindo-se à IA. "Eu vejo exatamente o oposto." (4)

(1) Você não leu errado. É isto mesmo. 

(2) Se você pesquisar, é possível encontrar casos mais antigos ainda. 

(3) Mesmo considerando o porte da KPMG, o valor é expressivo. Isto pode ser um efeito demonstração (um concorrente investe em IA e minha empresa também deve investir. Ótimo para quem está na área, pois irá gerar mais dinheiro. Ótimo para os picaretas, que vendem ilusões para os executivos que não entendem nada do assunto

(4) Devemos ter o cuidado aqui pois o texto expressa a opinião de quem é da área, que deseja vender sua posição. Além disto, trata-se de um caso somente. 

Intuit Reverte Política de Restrição a Negócios de Armas: um caso para estudar a ética profissional?

Os tempos modernos são complicados, mesmo para uma empresa especializada em software de contabilidade. A Intuit possui um software chamado QuickBooks, muito utilizado nos negócios em todo o mundo. No início de agosto, a Intuit proibiu vendedores e fabricantes de armas de fogo de utilizarem todos os recursos do QuickBooks. Isso significava que os fabricantes de armas de fogo não podiam, por exemplo, acessar os serviços de folha de pagamento do QuickBooks, enquanto as entidades que vendiam armas não podiam usar os serviços de processamento de pagamento do QuickBooks.

Isso parece muito estranho, já que a empresa estaria discriminando seus clientes. Logo após a proibição, um fabricante de armas do Texas reclamou com o senador Ted Cruz. O fabricante mostrou que a Intuit tinha encerrado sua assinatura dos serviços de folha de pagamento do QuickBooks sem aviso prévio. O fabricante tentou apelar, mas não conseguiu. Ele teve que imprimir cheques em papel durante algumas semanas. Outros negócios também foram afetados.

A Intuit afirmou que a decisão foi influenciada por seus parceiros bancários, o Bank of America e o JPMorgan Chase & Co., que exigiram a aplicação dessas políticas. A decisão da Intuit parece interessante para aqueles que defendem a restrição ao acesso de armas. Mas se o negócio é legalizado no país onde ocorreu o caso, será que uma empresa que tem o poder da Intuit poderia tomar essa decisão sem estar rompendo uma fronteira perigosa?

Diante da repercussão, a Intuit reverteu a política previamente adotada, quase dois meses depois. Isso nos leva a lembrar de outro caso recente, o da Pornhub, que mencionamos em nosso blog há dois anos. 

Em defesa da CVM

No livro Pescando Tolos, de George A. Akerlof e Robert Shiller, há um trecho bem interessante quando os autores, dois ganhadores do maior prêmio na economia, defendem os reguladores. Os argumentos são variados e quem interessar pode ler a versão do livro, disponível em língua portuguesa por menos de cem reais. Mas gostaria de destacar aqui um ponto interessante: a acusação de que a CVM estaria devendo pelo seu papel no escândalo das Lojas Americanas. Veja por exemplo a coluna de Adriana Fernandes, do dia 21 de setembro, no Estado de S Paulo:

A CVM, que é a xerife do mercado brasileiro, está devendo. Dificilmente, hoje, ela seria capaz de detectar problemas com ofícios brandos de cobrança de informações. (…) A CVM participou da elaboração do projeto [em discussão no Congresso] mas falta uma postuera mais proativa do órgão de deveria zelar pelos interesses dos investidores (…) Falta uma postura mais proativa da CVM, que deveria zela pelos interesses dos investidores (…)

Talvez seja difícil de discordar da colunista, mas pensando bem o argumento de Akerlof e Shiller é um bom ponto de partida. Antes de qualquer coisa, veja este trecho de uma notícia de 21 de janeiro de 2022: 

Em meio à alta da Bolsa e da crescente adesão de pessoas aos investimentos em ações, a Comissão de Valores Mobiliários (CVM), órgão regulador do mercado de capitais, sofreu um corte de quase R$ 14 milhões em despesas discricionárias, que envolvem a manutenção das atividades, no Orçamento aprovado pelo Congresso e que deve ser sancionado pelo presidente Jair Bolsonaro até hoje. Com os cortes, a verba para essas despesas caiu mais da metade e ficaram em R$ 12 milhões.(…) O principal corte que preocupa o mercado foi o sofrido na área de supervisão do mercado de valores mobiliários, que perdeu R$ 5,1 milhões no orçamento que havia sido destinado quando o projeto chegou ao Congresso.

Com 400 funcionários, a CVM tem um orçamento de 250 milhões de reais para monitorar um mercado de 25 trilhões. É uma proporção de 0,0001%. 

O argumento dos autores laureados com o Nobel é que se você deseja uma regulação adequada, entregue recursos para isto. Cortar orçamento ou ficar desde 2010 sem fazer concurso é um convite para fraudes e manipulações. Não há regulador que consiga fazer milagres, apesar da boa vontade dos seus funcionários.