Da excelente obra The History of Accounting: An International Encyclopedia, organizado por Michael Chatfield e Richard Vangermeersch. O verbete de Roger Hugh Juchau com o título Agricultural Accounting traz um bom resumo da história da contabilidade e agricultura:
A contabilidade agrícola remonta às primeiras sociedades rurais, quando eram feitos registros das colheitas e do gado. Na época da Grã-Bretanha medieval, a nobreza (geralmente senhorios ausentes) mandava preparar contas para monitorar certas atividades agrícolas de seus administradores. Os registros de receitas e despesas constituíam os registros formais usuais.
As contas agrícolas do século XVII de Robert Loder, de 1610 a 1620, são frequentemente citadas como um ponto de partida importante para traçar a história de uma contabilidade mais formal na agricultura. Os desenvolvimentos contábeis na Grã-Bretanha do século XVIII foram impulsionados pela revolução agrícola, um período em que a manutenção de registros contábeis era amplamente defendida. Já se sabia que, no final do século XVIII, havia agricultores cujas contas incluíam a capitalização de suas fazendas e continham dados para cálculos de custos e relatórios financeiros.
No meio do século XIX, os agricultores tinham acesso a diversos panfletos, materiais de papelaria para contabilidade agrícola e textos para orientar a preparação de contas. Esses materiais eram acompanhados por frequentes sermões sobre temas como "ninguém jamais fica arruinado se mantiver boas contas"! Ilustrações de registros contábeis podem ser encontradas em Alexander Trotter, Method of Farm Bookkeeping (1825), e Inness Munro, A Guide to Farm Bookkeeping (1821). No início do século XX, a literatura em contabilidade agrícola havia desenvolvido uma base sólida, como mostrado no Accountants' Index (1920). Grande parte da contabilidade agrícola ainda estava ligada a um sistema mercantil de escrituração contábil, e alguns escritores apresentaram evidências anedóticas de que a contabilidade tinha pouco valor prático para a agricultura. No entanto, a sabedoria acumulada sobre contabilidade agrícola levou a entradas formais sobre o assunto na Encyclopaedia of Accounting (1903) e na Cyclopedia of American Agriculture (1909), esta última destacando os atributos de mensuração de desempenho da contabilidade, especialmente para determinar o lucro departamental. Na Austrália, o trabalho pioneiro de Francis Vigar sobre contas pastorais levou a duas edições de seu livro Station Bookkeeping, a última em 1901.
O período entre as duas guerras mundiais testemunhou o crescimento da contabilidade agrícola na Grã-Bretanha e nos Estados Unidos. Esse crescimento foi amplamente estimulado pelo impacto da legislação tributária sobre o lucro agrícola, pelo crescimento de empresas de contabilidade agrícola e pela pesquisa de economistas agrícolas que geraram dados para analisar os resultados financeiros e os custos das empresas agrícolas. Na Grã-Bretanha, as indústrias de leite e açúcar de beterraba se beneficiaram dessa pesquisa, e nos Estados Unidos, os economistas agrícolas universitários geraram pesquisas valiosas para a indústria pecuária. Por exemplo, o Bureau of Business Research da University of Texas produziu pesquisas sobre contabilidade pecuária, um Sistema de Procedimentos Contábeis para Propriedades Pecuárias (1930). O crescimento da contabilidade agrícola foi atribuído às necessidades dos agricultores em lidar com a tributação, competição crescente e saber quais produtos agrícolas tinham melhor desempenho.
O período entre a Segunda Guerra Mundial e a década de 1960 viu um forte crescimento na atividade de contabilidade agrícola. Os principais praticantes, enfatizando a importância do registro financeiro preciso, também exaltaram as vantagens da análise comparativa. A análise de margem bruta surgiu durante esse período como uma técnica preferida de análise, pois permitia a comparação de empresas e produtos sem a necessidade de uma contabilidade de custos exaustiva. Acompanhando a análise comparativa, houve um movimento para códigos de contas uniformes e padronização terminológica.
O valor das informações das contas agrícolas, especialmente para fins de gestão interna, passou a receber maior atenção a partir do final da década de 1950. As sucessivas edições de textos amplamente lidos refletiam a importância crescente das contas para melhorar a tomada de decisões na fazenda. Por exemplo, C.A. Mallyon afirmava que seu livro, The Principles and Practice of Farm Management Accounting (1961), foi o primeiro na Austrália a mostrar como as contas auxiliam na tomada de decisões lucrativas, e afirmava que a literatura no Hemisfério Sul era inexistente na área de contabilidade moderna de gestão agrícola. Na Grã-Bretanha, S.U.P. Cornwell, que escreveu Management Accounting for Agriculture (1957), afirmava que seu livro foi o primeiro na Grã-Bretanha a aplicar a contabilidade de gestão aos problemas da agricultura.
Uma preocupação constante nesse período era o efeito generalizado da tributação sobre a prática contábil agrícola, onde o lucro não era uma medida do retorno dos negócios, mas um resultado de renda condicionado pelas regras fiscais. De particular preocupação era a escolha da política contábil, onde os efeitos da responsabilidade fiscal dominavam a determinação dos resultados financeiros. Para muitos escritores, a tributação distorceu os valores do gado, confundiu capital e receita, criou agendas de depreciação irreais e descompensou receitas e despesas. O desafio persistente para os profissionais era convencer o agricultor de que as informações para tomada de decisões são tão importantes quanto as informações para relatórios fiscais.
Em termos de desenvolvimento do conhecimento e prática, a década de 1980 foi um período dourado para os profissionais que buscavam mais orientações na aplicação dos princípios contábeis convencionais à agricultura e na melhoria de suas atividades de relatórios e auditoria. Empresas de contabilidade e órgãos profissionais publicaram relatórios e guias para ampliar e aprofundar o conhecimento profissional. A Arthur Andersen and Company produziu um estudo, The Management Difference: Future Information Needs of Commercial Farmers and Ranchers (1982), para oferecer novas perspectivas sobre o papel das informações contábeis. O Instituto Canadense de Contadores Públicos lançou o Accounting and Financial Reporting by Agricultural Producers (1986) e o American Institute of Certified Public Accountants lançou o Audits of Agricultural Producers and Agricultural Cooperatives (1987), fornecendo diretrizes para a aplicação de princípios convencionais a uma ampla gama de atividades agrícolas e aumentando o escopo para relatórios financeiros e auditoria na agricultura. Em particular, o AICPA fez uma contribuição valiosa ao delinear as questões de auditoria para categorias de ativos agrícolas: culturas de campo e linha, pomares e vinhas, plantas de vida intermediária, animais de reprodução e produção, animais mantidos para venda e custos de desenvolvimento de terras.
Paralelamente a essas diretrizes, houve publicações profissionais e boletins técnicos para abordar questões específicas de contabilidade e relatórios na agricultura. A New Zealand Society of Accountants lançou várias publicações abordando assuntos relacionados à horticultura, silvicultura e criação de cavalos. Uma revisão mais abrangente de questões de contabilidade financeira é fornecida em Roger Hugh Juchau, Murray Clark e Jack Radford, Agricultural Accounting: Perspectives and Issues (1989), onde os desafios e questões de pesquisa na contabilidade para a produção agrícola foram discutidos por vários autores e autoridades. Os desafios apresentados para a contabilidade agrícola pelo desenvolvimento de estruturas conceituais serão explorados em um documento de discussão publicado pela Australian Accounting Research Foundation, Accounting for Self-Generating and Regenerating Assets (1995).
A agricultura continuará desafiando o contador profissional. Desafios tradicionais, como lidar com ciclos de produção curtos e longos difíceis de acelerar, retardar ou redirecionar; resolver objetivos de fornecimento de informações para fins fiscais ou tomada de decisões; lidar com dados vivos, variáveis e imprecisos; fazer alocações de custos intra e inter período e intra e inter empresa, persistirão e serão ampliados pelas contínuas mudanças em tecnologias e pelo surgimento de novos sistemas de produção biológica. A agricultura abrange diversas atividades de produção, culturais e de distribuição. Novas formas de agricultura surgirão para atender às futuras necessidades de alimentos, fibras, energia e estética. A estrutura convencional de relatórios contábeis será testada à medida que lida com eventos e transações decorrentes de novos modos de agricultura e relacionamentos econômicos associados.
O livro em questão foi redigido nos anos noventa e por este motivo não apresenta eventos mais recentes. Entretanto, os desafios apresentados no final do parágrafo expressam, de certa forma, a realidade atual.
Foto: . Tradução ChatGPT
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